Kto płaci podatek od dywidendy – spółka czy wspólnik?

Podatek od dywidendy jest tematem, który często budzi wiele wątpliwości wśród przedsiębiorców oraz inwestorów. W Polsce, podobnie jak w wielu innych krajach, system opodatkowania dywidend ma swoje specyficzne zasady, które decydują o tym, kto jest zobowiązany do zapłaty podatku – spółka czy wspólnik. W tym artykule przyjrzymy się bliżej, jak wygląda ta kwestia w praktyce, opierając się na obowiązujących przepisach prawa podatkowego.

Podstawowe zasady opodatkowania dywidend

Dywidenda to część zysku spółki wypłacana jej akcjonariuszom lub wspólnikom. W Polsce, zasady opodatkowania dywidend reguluje ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, w zależności od tego, czy odbiorcą dywidendy jest osoba fizyczna, czy prawna.

Kiedy spółka płaci podatek?

• Podatek u źródła: Spółki w Polsce są zobowiązane do pobrania podatku u źródła, gdy wypłacają dywidendy na rzecz wspólników, którzy nie są rezydentami podatkowymi w Polsce. Stawka tego podatku może być różna i zależy od przepisów umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeśli taka istnieje między Polską a krajem rezydencji wspólnika.
• Podatek od osób prawnych: Jeśli chodzi o spółki kapitałowe, takie jak spółki akcyjne czy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, to same w sobie nie płacą podatku od wypłacanych dywidend. Podatek jest obliczany i pobierany od zysku przed jego dystrybucją.

Kiedy wspólnik płaci podatek?

• Osoby fizyczne: W przypadku gdy odbiorcą dywidendy jest osoba fizyczna, podatek dochodowy wynosi 19%. Podatek ten jest pobierany przez spółkę w momencie wypłaty dywidendy.
• Osoby prawne: Jeśli dywidenda jest wypłacana na rzecz innej spółki, to zazwyczaj korzysta ona ze zwolnienia z podatku dochodowego, pod warunkiem spełnienia określonych warunków, takich jak minimalny okres posiadania akcji.

Przykłady i studia przypadków

Przyjrzyjmy się kilku przykładom, które mogą pomóc zrozumieć, jak w praktyce wygląda opodatkowanie dywidend w Polsce:

• Przykład 1: Spółka z o.o. wypłaca dywidendy swojemu wspólnikowi – osobie fizycznej z Polski. Spółka jest zobowiązana do pobrania 19% podatku dochodowego i odprowadzenia go do urzędu skarbowego.
• Przykład 2: Polska spółka akcyjna wypłaca dywidendy swojemu wspólnikowi – spółce z Niemiec. Dzięki umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, podatek u źródła może zostać obniżony do 5%.

Podsumowanie

Podatek od dywidendy w Polsce obciąża zarówno spółki, jak i wspólników, jednak w różnych okolicznościach. Kluczowe jest zrozumienie, kto jest odbiorcą dywidendy oraz jakie przepisy mają zastosowanie w danej sytuacji. Dzięki temu możliwe jest optymalne planowanie podatkowe i unikanie niepotrzebnych kosztów związanych z podwójnym opodatkowaniem. Warto również pamiętać o możliwości korzystania z ulg i zwolnień podatkowych, które mogą znacząco wpłynąć na ostateczne obciążenie podatkowe.